Leasing a  kredyt bankowy 

    Wielu przedsiębiorców zaliczanych do małych i średnich przedsiębiorstw wskazując na leasing, jako na optymalną formę finansowania podnosi nie tylko korzyści podatkowe i elastyczność umowy leasingu, ale także zdecydowanie krótsze i prostsze procedury związane z zawarciem umowy.

    W szczególności, leasing może okazać się jedyną możliwością sfinansowania dóbr inwestycyjnych dla tych przedsiębiorców, którzy relatywnie niedawno rozpoczęli działalność gospodarczą. Zazwyczaj banki wymagają by działalność taka prowadzona była od co najmniej 12 miesięcy. Tymczasem, firmy leasingowe mogą przedstawić ofertę przedsiębiorcy, który prowadzi działalność już od 3-6 miesięcy.

    Firmy leasingowe stosują bowiem prostsze procedury akceptacji klientów, głównie ze względu na fakt, iż to one pozostają właścicielami przedmiotu umowy aż do chwili spłaty kwot ustalonych w umowie. Dzięki temu również, istotnie krócej trwa proces podejmowania, ze strony firmy leasingowej, decyzji o zawarciu umowy.

    Jak już wskazano, leasing daje możliwość dostosowania struktury rat leasingowych do indywidualnych potrzeb korzystających, w tym poprzez ustalenie poziomu wartości początkowego zaangażowania (początkowych rat leasingowych) opłaty wstępnej, ceny wykupu i poszczególnych rat. Co więcej, istnieje również możliwość by poszczególne raty ustalić na odmiennym poziomie, bądź odnieść wartość początkową przedmiotu umowy do waluty obcej, co może służyć jako element zabezpieczenia przed ryzykiem kursowym jeśli przedsiębiorca osiąga przychody w tej właśnie walucie.

    Co więcej, w porównaniu do zakupu środka trwałego finansowanego kredytem, leasing operacyjny pozwala na optymalizację podatkową poprzez bezpośrednie obniżenie podstawy opodatkowania dla potrzeb podatku dochodowego o pełną wysokość rat leasingowych. Tego efektu nie osiągnie się w przypadku skorzystania z kredytu - w tym przypadku kosztem uzyskania przychodów będą jedynie odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej środka trwałego oraz odsetki od kredytu.

   

    Leasing operacyjny jest też obecnie narzędziem dającym szczególne możliwości w przypadku korzystania z samochodów osobowych (w rozumieniu ustaw podatkowych) - tylko w przypadku leasingu operacyjnego tych samochodów istnieje możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów pełnej kwoty rat leasingowych. Jeśli cena takiego samochodu przekraczałaby 20.000 EUR, nabywca finansujący zakup z kredytu nie byłby w stanie zaliczyć pełnej wysokości odpisów amortyzacyjnych do kosztów podatkowych.

    Niezależnie od ceny samochodu, dzierżawa bądź najem samochodu osobowego wymagają natomiast prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Wymogu takiego nie ma natomiast w przypadku wykorzystywania tych samych samochodów na podstawie umowy leasingu.
Obecnie doceniane są również możliwości jakimi dysponują firmy leasingowe w zakresie kompleksowej obsługi przedmiotu leasingu oraz wynegocjowania korzystniejszych cen poszczególnych świadczeń.

    W szczególności, finansujący ma możliwość uzyskania korzystniejszych cen ubezpieczenia przedmiotu umowy, jego serwisu bądź rozliczeń paliwa poprzez karty paliwowe w przypadku, gdy przedmiotem umowy jest flota samochodowa. W porównaniu do kredytu istotnie mniejszym obciążeniem dla przedsiębiorcy są zabezpieczenia związane z korzystaniem z leasingu. Chcąc uzyskać kredyt, przedsiębiorca musi ustanowić zabezpieczenia na rzecz banku, przy czym standardowo obejmują one hipotekę bądź zastaw.

    Bank będzie również wymagać przedstawienia szeregu dokumentów, w tym potwierdzających brak zaległości podatkowych, brak zaległości w opłacaniu składek na ZUS, a także dokumentów dotyczących przychodów przedsiębiorcy w ubiegłych okresach. Wymagany może być rów-nież biznes plan. Tymczasem, jak już wskazano, podstawowym zabezpieczeniem dla spółki leasingowej jest to, iż to ona jest właścicielem środka trwałego. Standardowo wymaganym przez finansującego zabezpieczeniem będzie również weksel wystawiony przez korzystającego.

    Elastyczność umów leasingowych przejawia się również w łatwości przeniesienia wszelkich praw i obowiązków z nich wynikających na inny podmiot (innego przedsiębiorcę), czyli dokonania tzw. cesji umowy Dotyczy to jednak przede wszystkim tych umów, których przedmiotem są rzeczy na tyle uniwersalne, że znalezienie nowego korzystającego nie powinno nastręczać kłopotów. Z praktycznego i technicznego punktu widzenia, cesja umowy leasingu jest znacznie prostszym i szybszym rozwiązaniem niż sprzedaż rzeczy bądź nieruchomości obarczonej hipoteką bankową bądź sprzedaż środka trwałego połączona z przeniesieniem obowiązków związanych ze spłatą kredytu zaciągniętego na jego nabycie.

    Nie zawsze jednak leasing, a w szczególności leasing operacyjny, będzie optymalnym rozwiązaniem dla przedsiębiorcy. W szczególności wskazać należy, iż leasing operacyjny każdorazowo podlegać będzie opodatkowaniu VAT według stawki standardowej (22%), niezależnie od tego czy przedmiotem jest towar nowy, czy też używany (np. budynek). Dla podmiotów, którym nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT ze względu na specyfikę prowadzonej działalności (np. działalność bankowa, ubezpieczeniowa, medyczna objęte zwolnieniem od VAT), podatek ten podwyższał będzie koszty związane z używaniem środka trwałego.

    Jednocześnie leasing finansowy towarów używanych (w tym również budynków), podobnie jak i sprzedaż tych towarów, może podlegać zwolnieniu od VAT. Tym samym, dla podmiotów, które dysponują ograniczonym prawem do odliczenia podatku VAT korzystniejszym rozwiązaniem może okazać się leasing finansowy (traktowany na równi z dostawą towarów) bądź też sfinansowanie nabycia towaru kredytem.

    Ponadto, zawierając umowę leasingu operacyjnego korzystający musi zdawać sobie sprawę z konsekwencji rozwiązania takiej umowy przed upływem okresu, na który została zawarta. Jeśli rozwiązanie umowy nastąpi przed upływem okresu odpowiadającego co najmniej 40% normatywnej amortyzacji środka trwałego (lub przed upływem 10 lat jeśli przedmiotem umowy są nieruchomości), a przyczyną skrócenia umowy będzie chęć nabycia środka trwałego - finansujący musi sprzedać środek trwały po cenie rynkowej, a więc bez uwzględnienia dokonanych uprzednio przez korzystającego spłat.

    Sprzedaż przedmiotu umowy po cenie niższej od rynkowej (a więc z uwzględnieniem dotychczasowych płatności dokonanych przez korzystającego) jest możliwe dopiero po upływie podstawowego okresu trwania umowy, który musi spełniać określone powyżej limity.
Leasing operacyjny, w szczególności o relatywnie krótkim okresie umownym, nie powinien być stosowany również wtedy, gdy działalność przedsiębiorcy przynosi straty podatkowe bądź z innych powodów przedsiębiorca ten nie płaci podatków (np. ze względu na odpisywanie strat podatkowych z lat ubiegłych). Leasing operacyjny nie okaże się w pełni przydatny również dla tych podmiotów, które rozliczają się na zasadach zryczałtowanego podatku dochodowego bądź karty podatkowej.

    Często przywoływanym atutem kredytu jest to, że nabyte środki trwałe stanowią własność kredytobiorcy, niemniej jednak od razu wskazać należy, iż wiąże się to jednak z ustanowieniem na rzecz banku zastawu rejestrowego lub hipoteki, co z kolei wiąże się z poniesieniem dodatkowych kosztów oraz, niejednokrotnie, długotrwałą procedurą.

    Wskazuje się również, iż efektywnie leasing jest droższą od kredytu metodą finansowania inwestycji. Jednak należy też pamiętać, że leasing to nie tylko i wyłącznie usługa finansowa, tak jak kredyt, ale również usługa polegająca na oddaniu środka trwałego do korzystania. Zatem korzystający ma nie tylko dostęp do tanich źródeł finansowania (firmy leasingowe finansują się praktycznie z tych samych źródeł co banki), ale także mają możliwość uzyskania korzystniejszych warunków zakupu i użytkowania (ubezpieczenie, serwis, usługi dodatkowe), niż przy skorzystaniu z kredytu lub zakupu ze środków własnych.

    Wynika to stąd, że firma leasingowa, dysponując bogatym i wieloletnim doświadczeniem na rynku dóbr inwestycyjnych, ma możliwość wynegocjowania korzystniejszych cen nabycia środków trwałych oraz cen wszelkich usług związanych z ich obsługą i serwisem.
wartość przekracza 20.000 euro możliwość zaliczenia odpisów amortyzacyjnych do kosztów podatkowych jest dodatkowo limitowana.